营业税、土地增值税和企业所得税

• 营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位个人所取得的营业额征收的一种税。

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。

营业税共设9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

营业税采用比例税率：对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业采用3%的税率；对金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产采用5%的税率 ；对娱乐业中的保龄球和台球采用5%、其它是20%的税率。

营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项的凭据的当天。

• 土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。

土地增值税课税对象是转让国有土地使用权及地上建筑物和其附着物产权取得的增值额。

土地增值税采用30%-60%的四级超率累进税率，计算步骤如下：

• 增值额=收入额－扣除项目金额长率２、增值率＝增值额／扣除项目金额

３、依据确定的增值率，确定适用税率

４、应纳税额＝增值额*适用税率－扣除项目金额＊速算扣除系数

三、企业所得税

企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

企业所得税以取得应税所得实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。

从2000年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人。

企业所得税采用33%的比例税率。税法规定对年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税。

如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，按弥补后的应纳税所得额来确定适用税率。

企业所得税的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除准予扣除项目金额后的余额。

公式为：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。

企业所得税实行按年计征、分期预交、年终汇算清缴、多退少补的办法。