税收支持中小企业发展的策略选择

    改革开放以来，中小企业在发展社会主义市场经济过程中发挥了极其重要的作用。有资料表明：占我国全部注册企业９９％以上的中小企业，不仅提供了６０％的工业总产值、６０％的出口总额、４０％的利润额，而且在解决就业、保证社会安定、促进科技创新、增强经济活力等方面扮演着越来越重要的角色。

    税收要为中小企业服务，应当首先遵照国民待遇原则，以效率有先，兼顾公平为政策趋向，对不同所有制性质的中小企业实行统一的税收待遇，防止税收歧视，以维护中小企业经济上的平等竞争地位。在现有基础上，有针对性地给予中小企业在增加投资、技术进步、产业升级等方面的税收优惠政策，以良好的税收环境推动我国中小企业的发展。

                  税收政策目标定位及手段选择

    从我国经济发展的现状来看，税收政策应引导中小企业向“小而专、小而精、小而优”的方向发展；鼓励企业技术创新和环境保护，实现可持续发展；按照专业化分工协作原则，构造社会化分工、大中小匹配、专业化互补的产业组织结构，以提高企业的整体素质和竞争力。在此基础上，税收政策手段应采取多种形式，以适应中小企业多元化，经营形式和经营水平不同的特点。税收政策手段可包括减免税、加速折旧、增加费用扣除、允许亏损抵补、延期纳税、再投资退税等形式。政策手段的运用一般可通过两条渠道实现：一是采用税法中直接规定的形式；二是在税法中作出授权地方政府具体规定的方式。

                       创造良好的制度环境

    一是调整和完善增值税政策。逐步将生产型增值税改为消费型增值税，扩大抵扣范围，加速设备更新，加快技术进步，刺激其进行投资扩张的欲望。取消增值税一般纳税人的认定标准，企业不分大小，只要财务制度健全，会计核算资料齐备，有固定经营场所，都应享受一般纳税人的待遇。适当降低中小企业增值税的征收率。

    二是改革和完善企业所得税。统一内外资企业所得税，规范所得税税基，使内资、外资及所有不同类型的企业执行统一的税前扣除标准，扭转内资企业处于不平等竞争的现象。适当降低企业所得税税率，可由３３％降至２５％左右。继续体现对中小企业的税收照顾，调低年应纳税额在３万元以下、３１０万元的税率。对新投资的中小企业给予更长的税收减免期，帮助其积累资本。

                  税收鼓励中小企业技术创新择

    总的原则是：一是把税收优惠政策从生产、销售环节向研究、开发环节转移，更有利于从深层次上培育和壮大我国的高新技术产业；二是把以所得税为主动的优惠政策逐渐转变为以增值税为主，使高新技术企业在起步的艰难时期获得国家切实有效的扶持；三是制订鼓励个人发明创造的税收政策和措施。

    就具体优惠政策来看：（１）流转税方面。对高新技术产品减免增值税；对中小企业购进符合国家产业政策规定的先进设备以及科技成果中所含的增值税，允许作为进项税额进行抵扣；为提高中小企业产品出口竞争力，可减征关税等。（２）所得税方面。为了增强中小企业固定资产购置和更新能力，允许中小企业实行加速折旧和特别折旧办法；对高新技术中小企业可对其利润再投资部分实行税收抵免政策；制定合理的税前列支政策，对中小企业新技术研究开发费用允许税前列支，以鼓励中小企业的科技创新能力。免征个人所得税的规定扩大到全部科技发明奖及政府津贴，提高科研工作者投身科技开发利用的积极性。

                   建立健全社会保障体系创新择

    养老、医疗、住房等社会保障制度不健全，不仅阻碍了国有企业改革的进程，也成为阻碍国企职工进入中小企业的后顾之忧。为了保证中小企业的顺利发展，应尽快建立和完善一系列社会保障体系，将现行的各种社会保障收费改为社会保障税，这样可以较好的解决现行缴费制下存在的覆盖面窄、收缴率低、调剂力差、地区行业差距大等问题，为各种不同类型企业下岗职工提供基本生活保障，促使人力资源的合理流动和有效配置，较好的解决中小企业人才短缺问题。

                    优化对中小企业的税收服务择

     随着中小企业的发展，在税收管理工作上要纠正“重大轻小”的倾向，转变观念，做到抓大促小，突出服务与扶持，在中小企业管理咨询、信息服务、市场开拓和人才培训等方面给予适当优惠。税务部门加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，尽量简化中小企业纳税程序，以进一步降低征纳税成本，为中小企业创造良好的纳税环境。

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